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2016年营改增改革全面解析

发布时间  2016年10月25日    来源     浏览量  1310
什么是增值税与营业税? 
  增值税是对货物和服务流转过程中产生的增值额征收的税种。 
  营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人,就其从事经营活动取得的营业额征收的税种。 
  增值税和营业税的主要区别: 
  ①增值税是中国第一大税种,是中央与地方分享税种,营业税为地方政府独享的第一大税种。 
  ②增值税为价外税,不计入企业收入和成本;以货物和服务的增值额为税基,应纳税额为销项税额抵减进项税额的余额。营业税是价内税,对全部营业额收取,按照应税劳务或应税行为的营业额或转让额、销售额依法定的税率计算缴纳。
为什么要营改增? 
  营改增最大的变化,就是避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端,实现了增值税“道道征税,层层抵扣”的目的,能有效降低企业税负。 
  更重要的是,营改增改变了市场经济交往中的价格体系,把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”,形成了增值税进项和销项的抵扣关系,这将从深层次上影响到产业结构的调整及企业的内部架构。
营改增的发展历程 
  按照国家规划,我国营改增分为三步走: 
  第一步,在部分行业部分地区进行营改增试点; 
  第二步,选择部分行业在全国范围内进行试点; 
本次营改增改什么? 
  全面推开营改增试点,基本内容是实行“双扩”。 
  一是扩大试点行业范围。将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围,自此,现行营业税纳税人全部改征增值税。 
  二是将不动产纳入抵扣范围。继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后,本次改革又将不动产纳入抵扣范围,无论是制造业、商业等原增值税纳税人,还是营改增试点纳税人,都可抵扣新增不动产所含增值税。

  第三步,在全国范围内实现营改增。
为什么要全面推开营改增? 
  ①实现了增值税对货物和服务的全覆盖,基本消除了重复征税,打通了增值税抵扣链条。 
  ②将不动产纳入抵扣范围,比较完整地实现了规范的消费型增值税制度。 
  ③进一步减轻企业税负,用短期财政收入的“减”换取持续发展势能的“增”。 
  ④创造了更加公平、中性的税收环境,有效释放市场在经济活动中的作用和活力。
生活成本会增加吗? 
  中国财政科学院院长刘尚希:全面推行营改增对企业以及老百姓都会产生影响。营改增最重要原则是,一定要保证所有行业税负“只减不增”,是保证行业的税负只减不增,针对的是行业整体,而不是每一个企业。而从长远来看,这对老百姓来说也是非常有好处的。 
  二手房交易怎么收增值税? 
  ①个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。 
  ②个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的,以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的,免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。 
  银行存款收益缴纳增值税吗? 
  根据试点有关事项的规定,金融服务业不征收增值税项目包括: 
  ①存款利息 
  ②被保险人获得的保险赔付 
  买东西必须要开增值税专用发票吗? 
  ①如果购买主体是单位,需要抵扣进项税时就得要增值税专用发票。 
  ②如果购买主体是个人,只能开普通发票。 
  ③就目前讲,增值税免税项目也不能开具增值税专票。
营改增时代来袭,你准备好了吗?关于增值税抵扣的十大常见误区,你知道吗? 
  误区一:只有专用发票才能抵 
  增值税抵扣凭证不仅包括增值税专用发票,还包括税控机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、出口货物转内销证明(外贸企业)、税收缴款凭证! 
没错,接受境外单位或个人提供的应税服务,代扣代缴增值税时取得税收缴款凭证,是可以抵扣增值税的! 
  误区二:过了180天就不能抵 
  因客观原因导致增值税抵扣凭证未按期申报抵扣的,详细说明原因,经审批后仍可抵扣。客观原因包括:企业办税人员伤亡、突发危重疾病或擅自离职,未能办理交接手续;因自然灾害等不可抗力造成增值税扣抵凭证未按期抵扣…… 
  法规:国家税务总局公告2011年第78号 
  误区三:不知税控机服务费可全额抵扣 
  重要的事情要说三遍,购买和置换税控系统费用、每年的服务费取得服务单位开具的发票,可价税合计全额抵!全额抵!全额抵! 
  法规:财税[2012]15号 
  误区四:损失报废直接转出 
  因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失,进项税额需转出。但是,如果是自然灾害、市场原因(如:货物过期)造成货物报废处理的损失,进项税额不需转出。 
  法规:国税函[2002]1103号、《增值税暂行条例》 
  误区五:免税项目没有转出 
  企业如果同时有增值税免税项目和应税项目,需分别核算进项税额。比如深加工结转,用于免税项目的进项税额需转出。也可先按照比例抵扣进项税额,年底再清算调整。 
  法规:财税[2013]106号第二十六条 
  误区六:员工福利、个人消费照常抵 
  购买iphone年会抽奖、员工宿舍的风扇、员工宿舍饭堂水电费等集体福利、个人消费购买的烟酒茶,取得专票照常抵?NO! 
  误区七:非增值税应税项目没有转出 
  购买中央空调、为装修房子购买的原材料,进项税额万万不能抵!(2016年4月30日之前的,可以按简易计税方法5%交增值税,(营业税改征增值税试点实施办法第27条)那样购买中央空调、为装修房子购买的原材料,才进项税不可抵扣。) 
  误区八:共用固定资产、专利技术还区分抵扣 
  如果购进固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁,不是专门用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免税项目、集体福利、个人消费,还用于增值税应税项目,进项税额可全额抵! 
  法规:财税[2013]106号文第二十四条第一款 
  误区九:没有按比例抵扣 
  对于除误区八所列项目,日常购进的办公用品、支付水电费、企业汽油费,同时用于非增值税应税项目,可要按比例抵扣。 
  不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额)÷(当期全部销售额+当期全部营业额) 
  法规:财税[2013]106号文第二十六条 
  误区十:视同销售还转出 
  视同销售项目,除不得抵扣项目(非增值税应税项目等)外,如将货物无偿赠送给其他单位或个人、用于投资,进项税额可照常抵扣! 
  法规:《增值税暂行条例实施细则》第四条

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